小规模纳税人季度免税额度的计算

一、免税额度

根据《财政部税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第19号），自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）或季度销售额30万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

二、计算方式

按月计算：若小规模纳税人选择按月申报增值税，则每月销售额未超过10万元（含本数）的部分，免征增值税。

按季度计算：若小规模纳税人选择按季度申报增值税，则季度销售额未超过30万元（含本数）的部分，免征增值税。

举例：某小规模纳税人1-3月销售额分别为8万元、9万元、12万元，若选择按月申报，则1月和2月免征增值税，3月需缴纳；若选择按季申报，则季度总销售额29万元未超过30万元，整个季度免征增值税。

三、特殊情形

销售不动产：若小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额仍可免征增值税。

发票类型：若小规模纳税人开具增值税专用发票，即使季度销售额未超过30万元，开具专票部分对应的增值税仍需正常缴纳；仅开具普通发票或未开具发票的销售额部分，在符合条件时方可享受免税优惠。

小规模纳税人的认定标准是什么？

1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下

2、以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%以上

3、对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

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