账面价值计税基础差异递延所得税是为什么

资产的账面价值小于计税基础,就相当于资产的账面价值小于该资产将来可税前列支的金额,差额形成可抵扣暂时性差异,确认为递延所得税资产,反之则为递延所得税负债.

递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的,可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分,是应该收回的资产,所以对应递延所得税资产.

递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的,对于影响利润的暂时性差异,确认的递延所得税负债应该调整"所得税费用".

例如会计折旧小于税法折旧,导致资产的账面价值大于计税基础,如果产品已经对外销售了,就会影响利润,所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用.

如果暂时性差异不影响利润,而是直接计入所有者权益的,则确认的递延所得税负债应该调整资本公积.例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的,公允价值产升高了.

会计上调增了可供出售金融资产的账面价值,并确认的其他综合收益,因为不影响利润,所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用,而应该调整其他综合收益.

哪些情形会产生税会差异

1. 不允许税前扣除

税收滞纳金罚款,赞助支出,与收取收入无关支出

没有取得合法扣除凭证

未列入正确期间(跨期支出)

未实际发生损失的减值准备,未实际收到的投资收益

2.有扣除限额

业务招待费、广告和业务宣传费、福利费、教育经费、工会经费、补充养老保险、补充医疗保险、捐赠支出、党组织活动经费、佣金和手续费

税会差异

3. 视同销售收入和成本

企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外.

4.会计政策与税务不一致

如:资产折旧年限低于税务规定最低年限

账面价值计税基础差异递延所得税是为什么?具体原因也可以根据本文介绍的内容来仔细了解,根据它产生的递延所得税资产跟递延所得税负债,它们将来做账分录上也不同,财务在完成账务处理时,也可以多参考下本文的介绍分录.