研发费用加计扣除的计算方法

财税〔2015〕119号文件对研发费用会计核算提出了若干要求:

1.遵照国家统一会计制度:企业应按照国家财务会计制度要求,对研发支出进行会计处理.

2.设置研发支出辅助账:对享受加计扣除的研发费用,按研发项目设置辅助账,准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额.企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的,应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用.

3.研发与生产分别核算:企业应对研发费用和生产经营费用分别核算,准确、合理归集各项费用支出,对划分不清的,不得实行加计扣除.

97号公告为指导企业设置研发支出辅助账做了细化规定,以帮助企业防范相关风险:

1.研发项目立项时应设置研发支出辅助账,由企业留存备查.

2.企业可参照97号公告所附样式,设置研发支出辅助账、编制研发支出辅助账汇总表.

3.年末汇总分析填报研发支出辅助账汇总表,并在报送《年度财务会计报告》的同时随附注一并报送主管税务机关.

研发费用不能加计扣除的企业

研发费用税前扣除适用于财务核算健全并能准确归集研发费用的居民企业.以下三类企业不能享受加计扣除:

一是非居民企业.

二是核定征收企业.

三是财务核算不健全,不能准确归集研究开发费用的企业

企业的研究开发活动可享受加计扣除.企业研究开发活动是指企业为获得科学与技术(不包括人文、社会科学)新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、工艺、产品(服务)而持续进行的具有明确目标的研究开发活动.根据该定义,企业研究开发活动应同时满足三个条件:一是具有创新性,对本地区相关行业的技术、工艺具有推动作用;

二是具有价值性,企业通过研发活动在技术、工艺、产品(服务)方面的创新取得了有价值的成果;三是符合目录,即国税发〔2008〕116 号文第四条规定,企业从事的研发活动必须符《国家重点支持的高新技术领域》和国家发改委等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007 年度)》.

研发费用加计扣除的计算方法是什么呢?企业发生的研究开发费用,按照现行税法的规定,研究开发费用的加计扣除计算比例,请参考我们上面文章中的介绍,会计核算的时候是按照正常的核算方法.更多关于财税的精彩内容,请继续参考我们网站中的介绍.