母子公司房地产开发直接分包纳税如何进行筹划

一、充分利用国家税收政策

(1)内部工程回避工程结算

现行税法规定:单位所属独立核算的内部施工队伍承担其所隶属单位的建筑安装工程,凡同本单位结算工程价款的,不论是否编制工程概(预)算,满足前述规定,恰当地造成适用不予征税的条件,是我们开展相关节税筹划的关键.

(2)以收取转、分包管理费取代收取工程居间介绍费

工程承包公司是否与建设单位签订承包合同,将适用不同的税率.若承包公司与建设单位签订承包合同,适用建筑业3%的税率;否则,适用服务业5%的税率.因此,以收取转、分包管理费取代收取工程居间介绍费,可以收到节税效果.前提是,从事工程居间介绍的公司本身具有工程承包资质,并在转、分包过程中不违反相关法律限制.

(3)增值税和所得税进行筹划,依靠税收优惠政策进行节税筹划.

二、通过合理选择会计处理方法进行税收筹划

通过合理选择会计处理方法进行税收筹划包括营业费用、财务费用筹划、开发商品房与出租商品房、管理费用和等4个方面:

(1)营业费用筹划

作为房地产开发企业,各年度广告费支出是笔庞大的费用项目.广告费支出的多少往往与销售业绩密切挂钩.依税法规定,房地产企业每一纳税年度的广告费支出应在不超过销售收入的15%内据实扣除.有些企业集团广告由总公司统一筹划,费用由总公司统一列支,很可能出现总公司因广告费支出超出15%扣除比例不得税前扣除,而子公司不足15%的情况.针对这一情况,可以让与子公司业务相关的总公司广告费,由不足15%的子公司承担.

(2)财务费用筹划

如果一家房地产开发公司同时开发几个房地产项目,而其中一个项目准备转让,企业所需部分资金以该项目向银行贷款,在计算土地增值税时该利息就可以按不超过商业银行同类贷款利率据实扣除.如果转让该项目缴纳土地增值税税负过高,企业也可考虑以合作建房方式享受暂免征收土地增值税的优惠政策.

(3)开发商品房与出租商品房筹划

有些房屋由于地理位置、内部结构朝向和外部环境等原因滞销或其他原因,房屋用于出租经营时,可把商品房转作出租经营房,从开发商品房转入出租开发产品科目,按月计提出租产品摊销计入成本,使企业库存成本接近实际本,同时增加成本,减少税收.而如果把房屋继续留在开发产品科目提取减值准备,所提取减值准备不能作为所得税税前扣除.

(4)管理费用筹划

企业按规定缴纳的养老保险、补充养老保险、工伤保险、医疗保险和住房公积金可以税前扣除,企业应依法足额缴纳.这样,企业既履行了法定的社会保障义务,稳定了职工队伍,又可以减轻企业因纯粹支付工资而产生的个人及企业所得税负担.还有,转嫁给职工的不合理负担如因公外出的交通费、公务通信费(按销售收入一定比例税前扣除)以允许职工报销等方式,把暗含在工资中的费用转化为管理费用,降低企业的工资水平,也能够减轻企业的所得税负担.

三、通过周密项目投资筹划进行税收筹划

企业实施投资前应对整个项目的可行性包括收入、成本、利润、税收、回收期等因素进行筹划.在方案的收入、成本相同时,税负可能成为方案是否被采用的决定性因素.一块地是与他人合作建房还是转让或自行开发,其所缴纳的税收差异极大,企业最终应选择最优方案进行投资.

建筑工程分包会计处理怎么做?

1、期末,经营部门出具"已完工作量审核凭单",经分包单位签认后

借:工程结算

贷:应付账款-应付分包单位工程款

2、以材料代为支付分包单位工程款时,物资部门出具"总包供料结算凭单",经分包单位签认后

借:应付账款-应付分包单位工程款

贷:原材料贷:主营业务收入-分包收入

3、期末,把已归集的制造费用按照分包合同总价占总承包合同总价的比例进行分配,分配公式为:应计入当期分包成本的制造费用=当期制造费用余额×(分包合同总价/总包合同总价).根据上式计算得到的"应计入分包成本的制造费用"

借:主营业务成本-分包成本

贷:制造费用

4、缴纳代扣代缴的税费时

借:其他应付款-代扣分包单位税费

贷:银行存款

母子公司房地产开发直接分包纳税如何进行筹划?综合以上内容所述,其实关于房地产开发企业涉及到分包的筹划处理,小编老师在上文中提及到了三种办法,并且对此办法都有详细的介绍,如果学员们看完之后对此内容还有其他的问题需要咨询,建议你们可以来关注本网站,有专业的会计老师给你们解答的.