合并报表债权债务抵消分录怎么做
合并报表债权债务抵消分录怎么做
1.内部债权债务项目本身的抵销
在编制合并资产负债表时,需要进行抵销处理的内部债权债务项目主要包括:
(1)应收账款与应付账款;
(2)应收票据与应付票据;
(3)预付账款与预收账款;
(4)持有至到期投资(假定该项债券投资,持有方划归为持有至到期投资,也可能作为交易性金融资产等,原理相同)与应付债券;
(5)应收股利与应付股利;
(6)其他应收款与其他应付款.
抵销分录为:
借:债务类项目
贷:债权类项目
2.内部投资收益(利息收入)和利息费用的抵销
应编制的抵销分录为:
借:投资收益
贷:财务费用(在建工程等)
3.内部应收账款计提坏账准备的抵销
首先抵销坏账准备的期初数,抵销分录为:
借:应收账款--坏账准备
贷:未分配利润--年初
然后将本期计提(或冲回)的坏账准备数额抵销,抵销分录与计提(或冲回)分录借贷方向相反.
即:借:应收账款--坏账准备
贷:资产减值损失
或:借:资产减值损失
贷:应收账款--坏账准备
具体做法是:
先抵期初数,然后抵销期初数与期末数的差额
债权债务抵销的条件是什么?
1.抵销人与被抵销人之间互负债务、互相债权;
2.抵销的债务必须是同种类的给付;
3.必须双方债务均已届清偿期;
4.双方适用抵销的债务是能抵销的债务.
合并报表债权债务抵消分录怎么做?以上内容就是本期小编老师阐述的相关资料,学员们看完之后应该非常清楚企业内部合并报表债权债务的抵消处理应该都是有所认知的,当然在本网站上关于债务债权方面的会计知识有很多,如果你们感兴趣的话,小编老师倒是建议你们可以来这里进行咨询学习.
上一篇：若漏缴纳个人所得税如何处理?
下一篇：所得税汇算清缴工资如何填列