预提费用所得税汇算清缴时怎么处理?

之前预提,企业所得税汇算前发生并已经支出或开具发票的,可以在企业所得税汇算清缴时候企业所得税前可以扣除;要是没有发生支付或未取得发票,在A105000 纳税调整项目明细表第26行调整.

26行"(十三)跨期扣除项目":填报维简费、安全生产费用、预提费用、预计负债等跨期扣除项目调整情况.第1列"账载金额"填报纳税人会计核算计入当期损益的跨期扣除项目金额.第2列"税收金额"填报按照税收规定允许税前扣除的金额.若第1列≥第2列,第3列"调增金额"填报第1-2列金额.若第1列<第2列,第4列"调减金额"填报第1-2列金额的绝对值.

预提费用税前扣除应符合税法规定的真实、合法、相关、合理、确定性和权责发生制等原则.也就是说,预提费用确实已实际发生(证据、发票),与企业取得应税收入直接相关,符合生产经营活动常规,费用能可靠计量,在发生的所属期税前扣除.

同时,还要注意《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告〔2012〕15号)规定,对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年.

依据上述规定,企业实际发生的在年度企业所得税汇算清缴结束前未取得相关成本、费用合法有效凭证的,应作纳税调整处理,

待取得有效凭证时,应在该项成本、费用实际发生的年度追补确认,可作纳税调减处理.但不包括当年未实际发生而在次年取得发票的预提费用.

预提费用能否在企业所得税前扣除?

预提费用的账务处理是,

借:财务费用,

销售费用等科目,

贷:其他应付款.

预提的费用还没有实际支付,不可以在企业所得税税前扣除的.

实际支付预提费用的时候账务处理是,

借:其他应付款,

贷:银行存款等科目.

实际支付的预提费用,可以在企业所得税税前扣除.

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