汇算清缴职工薪酬纳税调整表怎么填

职工薪酬支出及纳税调整明细表主要填列与职工薪酬相关的事项,以及涉及到的由于税会差异导致的纳税调整事项.具体项目包括9项,工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险以及其他.

横向填列时,"账载金额"以及"实际发生额"需要动手填列,系统不会自动带出.针对9项目对应的"账载金额"即账面计提的金额,若企业账务核算比较规范,工资、职工福利费、职工教育经费、工会经费、社会保险费、住房公积金以及补充养老和补充医疗,均先通过"应付职工薪酬--XXXX"计提,后实际支付或发放,则账载金额对应各明细科目的贷方发生额,即计提的金额.

"工资薪金支出"账载金额对应"应付职工薪酬--工资"贷方发生额;"职工福利费支出"账载金额对应"应付职工薪酬--职工福利费"贷方发生额;"职工教育经费支出"账载金额对应"应付职工薪酬--职工教育费"贷方发生额;"工会经费支出"账载金额对应"应付职工薪酬--工会经费"贷方发生额;"各类基本社会保障性缴款"填列企业为员工缴纳的基本医疗保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险以及生育保险中公司承担部分,账载金额对应"应付职工薪酬--社会保险费"贷方发生额;"住房公积金"账载金额对应"应付职工薪酬--住房公积金"贷方发生额;"补充养老保险"账载金额对应"应付职工薪酬--补充养老保险"贷方发生额;"补充医疗保险"账载金额对应"应付职工薪酬--补充医疗保险"贷方发生额.

若企业账务处理时,并没有通过"应付职工薪酬"下设的明细科目先计提,则填列时会相对比较复杂,以社保为例,假设当月缴纳当月的社保,直接计入相关资产成本或费用科目,则需要将这些一级科目下设的"社会保险费"对应的二级明细科目借方金额进行相加,需要将计入"生产成本""制造费用""管理费用""销售费用"下设的"社会保险费"借方金额相加.

以上各项目对应的"实际发生额",实际为相关明细科目的借方发生额,即实际发放实际支出的金额,需要注意只要12月31日前账面计提了,在办理汇算清缴时实际发放或支付的,均计入到"实际发生额",按照实际发生额在税前全额或限额内扣除.

"税收规定扣除比例"是无需手动填列的,实际发生的工资薪金支出,100%税前扣除.职工福利费不超过工资薪金总额的14%准予扣除,超过部分不得扣除,需要纳税调增.职工教育经费分为按税收规定比例扣除的职工教育经费,这里规定的比例为不超过工资薪金总额的8%部分准予扣除,超过部分准予结转以后年度扣除,还有一些特殊的计入到职工教育经费的职工培训费可全额扣除,比如集成电路设计企业的职工培训费用,单独核算的这部分不涉及纳税调整.明细表中横向"以前年度累计结转扣除额"以及"累计结转以后年度扣除额"主要是针对按照规定比例扣除的"职工教育经费",因为这张明细表中,9个具体项目,只有它超过限额部分可以结转以后年度扣除.工会经费支出按照工资薪金总额的2%税前扣除,超过部分不得扣除,需要纳税调增.

企业为员工缴纳的社会保险费和住房公积金准予税前扣除,补充养老保险和补充医疗保险扣除限额分别为工资薪金总额的5%,超过5%部分,不得税前扣除,需要进行纳税调整.

我们在填列《A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表》时,"账载金额"和"实际发生额"栏手动填列之后,"以前年度累计结转扣除额""税收金额""纳税调整金额"以及"累计结转以后年度扣除额"系统会根据我们填列数据自动带出."税收金额"即各个项目本年度可以税前扣除的金额,"纳税调整金额"即账载金额减去税收金额,正数表示纳税调增金额,负数表示纳税调减金额.这张明细表,纳税调整金额要么是0,要么是正数,不存在纳税调减项目.

汇算清缴是怎么回事?

汇算清缴是指所得税和某些其他实行预缴税款办法的税种,在年度终了后的税款汇总结算清缴工作.所得税等税种,通常按纳税人的全年应税收入额为计征依据,在年度终了后,按全年的应税收入额,依据税法规定的税率计算征税.

一、为什么要年度汇算清缴?

一方面,年度汇算可以更加精准、全面落实各项税前扣除和税收优惠政策,更好保障纳税人的权益.尤其是平时未申报享受的扣除项目,以及大病医疗等年度结束才能确定金额的扣除项目,可以通过办理年度汇算补充享受.因此,年度汇算给纳税人"查遗补漏"机会,以确保充分享受改革红利.

另一方面,通过年度汇算才能准确计算纳税人综合所得全年应该实际缴纳的个人所得税,进而多预缴了退还、少缴了补缴.税法规定,纳税人平时取得综合所得时,仍需要依照一定的规则,先按月或按次计算并预扣预缴税款.实践中因个人收入、支出情形各异,无论采取怎样的预扣预缴方法,很难使所有纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额完全一致,此时两者之间就会产生"差额",而这一"差额"需要通过年度汇算来多退少补,以达到相同情况的个人税负水平一致的目标,这也是世界各国的普遍做法.

二、什么是个税汇算清缴?

为了保证税款及时、均衡入库,在实际工作中,一般采取分月、分季预缴税款,年终汇算清缴,多退少补的征收办法.分月、分季预缴,一般按纳税人本季度(月)的课税依据计算应纳税款,与全年决算的课税依据往往很难完全一致,所以在年度终了后,必须依据纳税人的财务决算进行汇总计算,清缴税款,对已预交的税款实行多退少补.

以上详细介绍了汇算清缴职工薪酬纳税调整表怎么填,也介绍了汇算清缴是怎么回事.通过本文的介绍,我们可以知道,汇算清缴职工薪酬纳税调整表的填写方法应如本文作讲,汇算清缴是每个会计年度终了之后,对一年的纳税事项进行总体的评价,多退少补.