一、试论如何增强审计实施方案具体应对措施和方法的可操作性

方案的操作性体现在审计事项的具体应对措施和方法的可行性上。要增强实施方案的具体应对措施和方法的可操作性，要考虑以下几个方面： 一、明确审计的具体应对措施和方法。确定审计具体应对措施和方法的原则是能够指导审计人员实施审计，具有操作性，并且能够减少随意性，避免审计资源浪费。每个审计项目的审计目标不同，决定着审计应对措施和方法不同。特别是对实现审计目标有重大影响的事项，要明确审计的具体应对措施，综合运用多种方法，保证审计目标的实现。如审计要认定资产负债表所列的资产是否存在，就需采取实地观察、监盘、审阅等方法；如要认定其是否属于被审计单位的权利，则需索取有关资产认证；如要认证其是否正确计价，则要运用计算、分析性复核等方法，同时还要检查其适用的会计计量政策。 二、重视操作性要求。审计实施方案的操作性体现在审计事项的具体应对措施和方法的可行性，应考虑３个因素：一是审计技术的可行性，即步骤和方法严谨、科学；二是人员力量的可行性，即所采用的方法符合审计人与实际情况，为审计人员熟练掌握运用；三是审计现场的可行性，包括时间、空间的限定性，审计资料的可取得性，是否符合最低经济成本原则等。 三、选择替代的步骤和方法。由于被审计单位情况变化较多，审计实施方案中确定的审计步骤和方法不一定都具有适用性。在这种情况下，为确保审计工作质量，审计人员应根据审计实施情况，适时调整审计实施方案，选择替代的审计具体步骤和方法。审计法明确审计人员不能或者不宜取得原始资料、有关文件和实物的，可采取文字记录、摘录、复印、拍照、转储、下载等方式取得审计证据。例如，以问询、函证进行取证，由于被审计单位在不对称的信息环境中处于强势地位，往来款的违法行为大多发生在关系密切的单位、个人之间或有较大厉害关系的单位、个人之间，因此，函证在实际运用中存在较大的局限，需要实施一定的替代方法，如到关联方现场审计调查，审查业务记录和事项，查询银行记录等。 四、加强计算机技术的应用。信息化环境下，审计的方法和技术发生了重大改变，确定审计应对措施和方法时，要加强计算机技术的应用。

二、注册会计师拟实施进一步审计程序的总体方案包括哪些内容

1、控制测试+实质性程序

2、只实施实质性程序

三、对下一步的审计工作思路和重点工作有哪些考虑和安排

一、坚持“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险”的原则。在确定年度工作目标计划时，要根据上述原则，选择审计目标要准确，工作思路要清晰，工作方向要明确。首先要抓住社会关注、人民群众关心的热点、难点问题，如教育、卫生收费、城市建设、失业养老保险等与人民群众切身利益有密切关系的问题，设立专题作为审计工作重点，项目不在多，而在精，不盲目追求数量而忽视质量、增加风险。选择工作重点要结合本级预算执行审计和任期经济责任审计等常规审计项目，也可以单独选择某个行业或某项专项资金。一般来说，结合常规性审计开展专项审计或审计调查，不仅节省了审计资源，减少了审计成本，而且一举两得，事半功倍，前提是一定要制定完善的审计工作方案，要求审计人员查深查透被审计单位情况，才能做到专项审计和常规审计两不误。比如今年上半年，我们在开展本级审时，有重点地选择了市实验中学和市医院收费情况进行延伸审计，这些收费都关系到人民群众的切身利益，成为社会上普遍关注的焦点。通过审计，有效遏止了乱收费现象的蔓延，进一步规范了教育、卫生收费行为，也使人民群众从中得到了实惠，收到了较好的效果。

二、坚持“统一协调、统一标准、三级复核、全局一盘棋”的体制。业务工作由分管局长统一调度，统一安排，具体项目实行审计组长负责制，业务科室、法制科和业务局长三级复核。一是计划内审计项目，一般安排的时间充足，目标明确，措施得力，具体实施任务、目标、考核可细化到各业务科室，各科室根据项目的轻重缓急，分阶段组织实施，各自掌握项目进展情况，按时上报审计结果。二是市委、市政府交办的审计项目，一般要求时间紧，任务急，需要特事特办。必须打破科室界限，由业务局长确定牵头科室，协调和选调其他科室人员组成审计组，共同完成审计实施。三是严格实行三级复核制度。在审计项目实施过程中，业务局长和法制科人员深入审计现场，了解项目进展、违规问题查处情况等，发现带有普遍性、共性的问题及时反馈其他科室，以利于相互借鉴和相互利用。审计终结，对发现的问题统一定性，统一处理处罚，组成审计组长或科室、法制科和业务局长三道复核关口，分清责任，各司其职，加大力度提高审计质量，防范审计风险。

审计 （独立性的经济监督活动） 编辑

审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查的独立性经济监督活动。

四、重大事项往来函件是永久性工作底稿吗？

公司重大事项往来函件是永久性工作底稿，要存入档案管理库存。例如公司成立收到的重要人物的贺信，公司收到的表彰信等信函，都是公司的重要档案文件，要落入公司档案。